Agevolazioni fiscali

Agevolazioni fiscali Gas

Aliquota ridotta dell’accisa e dell’addizionale regionale

L’agevolazione in oggetto consiste nell’applicazione di aliquote ridotte, dell’accisa e dell’addizionale regionale (ove applicata), rispetto a quelle ordinarie.
I clienti destinatari dell’agevolazione sono coloro che rientrano tra le seguenti tipologie d’uso:

• attività produttive di beni e servizi quali attività industriali, artigianali, agricole, alberghiere, di ristorazione, di distribuzione commerciale, forni per il pane, produzione di energia elettrica e la cogenerazione;
• impianti sportivi adibiti ad attività dilettantistiche senza fine di lucro;
• attività ricettive svolte da istituzioni per assistenza a disabili, orfani, anziani e indigenti e comunità di recupero di tossicodipendenza dove vengono svolti lavori;
• attività svolte in case di cura, qualificabili come imprese industriali (art. 2195 Codice Civile);
• Forze Armate Nazionali per i soli usi istituzionali a Caserme ed alloggi di servizio;
• Usi Istituzionali delle Forze Armate dei Paesi della Nato.

La normativa prevede che l’accisa agevolata per gli usi industriali venga applicata a decorrere dal momento in cui il cliente la richiede al proprio fornitore; il fornitore deve certificare il tipo di attività svolta dall’impresa per comprendere se rientra nella casistica degli usi industriali.

Per ottenere l’imposta ridotta il cliente dovrà produrre:

• l’originale del certificato di iscrizione alla C.C.I.A.A. o visura camerale con data di rilascio non anteriore a 6 mesi dalla data di richieste dell’agevolazione.
  Per le attività dilettantistiche svolte senza scopo di lucro e per attività ricettive finalizzate all’assistenza di disabili, anziani, orfani e indigenti è necessario lo Statuto al posto della visura camerale
• la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà rilasciata su nostro apposito modulo
• il documento d’identità del legale rappresentante.

Per richiedere l’imposta ridotta è possibile scaricare l’apposito modulo “Richiesta imposte ridotte Gas (Mod. 16)” dalla sezione Modulistica e seguire tutte le indicazioni.

Per le Forze Armate nazionali è prevista una particolare aliquota di accisa ridotta e l’esenzione dall’applicazione dell’addizionale regionale; appartengono alle forze armate nazionali l’esercito (quindi anche l’arma dei carabinieri), la marina, l’aereonautica e la guardia di finanza.

Le forze armate nazionali devono presentare formale istanza con l’indicazione delle utenze (uffici, caserme, alloggi di servizio, ecc.) adibiti agli usi ammessi all’agevolazione, con allegata copia del documento di riconoscimento; nel caso di alloggi occupati dal personale, anche al di fuori della caserma, occorre anche la sottoscrizione del comando che ne dichiari l’uso istituzionale.

È possibile scaricare l’apposito modulo “Richiesta imposte ridotte Gas Forze Armate (Mod. 17)” dalla sezione Modulistica e seguire tutte le indicazioni.

Esenzione dall’Imposta Erariale sul consumo e dall’addizionale regionale

Il Decreto Legislativo n. 26/07 prevede la non applicabilità delle accise e delle addizionali regionali ai seguenti impieghi di gas naturale:

• per la riduzione chimica;
• nei processi elettrolitici;
• nei processi metallurgici, classificati nella nomenclatura generale delle attività economiche nella comunità europea sotto il codice DJ 27;
• nei processi mineralogici classificati nella nomenclatura generale delle attività economiche nella comunità europea sotto il codice DI 26.

I soggetti che hanno diritto all’esclusione devono presentare al fornitore apposita istanza ai sensi degli articoli 47 e 48 del DPR 445/2000 e l’eventuale ulteriore documentazione a corredo per fornire tutti gli elementi necessari ad evidenziare i presupposti per l’esclusione della tassazione.

Aliquota IVA agevolata

Hanno diritto all’aliquota fissa del 10% le seguenti tipologie di imprese:

• imprese estrattive;
• imprese agricole;
• imprese manifatturiere comprese le industrie poligrafiche, editoriali e simili
• utilizzi di gas naturale per la produzione di energia elettrica.

Per richiedere l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta è possibile scaricare l’apposito modulo “Richiesta IVA ridotta Gas (Mod. 19)” dalla sezione Modulistica  e seguire tutte le indicazioni.

Esenzione IVA

Hanno diritto alla non imponibilità I.V.A. delle forniture di gas metano:

• gli esportatori abituali di beni che, attraverso l’apposita “Dichiarazione di intento”, affermino di volersi avvalere di tale agevolazione;
• le Forze Armate di altri Stati operanti nell’ambito N.A.T.O, nel caso di alloggi occupati per uso istituzionale o ufficiale;
• le Organizzazioni internazionali (per i soli usi istituzionali o ufficiali quali rappresentanze diplomatiche e consolari) riconosciute e appartenenti a Stati con i quali, in base a specifici accordi, viene concessa anche l’esenzione Imposta di consumo.

Agevolazioni fiscali Energia Elettrica

Aliquota IVA agevolata

Hanno diritto all’aliquota fissa del 10% le seguenti tipologie di imprese:

• imprese agricole;
• imprese estrattive e manifatturiere, comprese le imprese poligrafiche e simili
• consorzi di bonifica e di irrigazione per funzionamento degli impianti irrigui, di sollevamento e scolo delle acque
• usi identificati dalla normativa fiscale come “domestici” relativi al fabbisogno di strutture residenziali/abitative tra cui caserme, scuole, asili, case di riposo, conventi, orfanotrofi e brefotrofi, carceri mandamentali, condomini.

Per richiedere l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta è possibile scaricare l’apposito modulo “Richiesta IVA ridotta energia elettrica (Mod. 18)” dalla sezione Modulistica e seguire tutte le indicazioni.

Esenzioni dell’imposta erariale

Il Testo Unico delle Accise definisce le categorie di imprese aventi diritto all’esenzione dell’accisa sul servizio elettrico e le modalità per richiederla.
Non è sottoposta ad accisa l’energia elettrica:

• prodotta con impianti azionati da fonti rinnovabili ai sensi della normativa vigente in materia, con potenza non superiore a 20 kW;
• prodotta con gruppi elettrogeni azionati da gas metano biologico;
• prodotta da piccoli impianti generatori comunque azionati, purché la loro potenza disponibile non sia superiore ad 1 kW, nonché prodotta in officine elettriche costituite da gruppi elettrogeni di soccorso aventi potenza disponibile complessiva non superiore a 200 kW;
• utilizzata principalmente per la riduzione chimica e nei processi elettrolitici e metallurgici;
• impiegata nei processi mineralogici;
• impiegata per la realizzazione di prodotti sul cui costo finale, calcolato in media per unità, incida per oltre il 50 per cento.

È esente dall’accisa l’energia elettrica:

• utilizzata per l’attività di produzione di elettricità e per mantenere la capacità di produrre elettricità;
• prodotta con impianti azionati da fonti rinnovabili ai sensi della normativa vigente in materia, con potenza disponibile superiore a 20 kW, consumata dalle imprese di autoproduzione in locali e luoghi diversi dalle abitazioni;
• impiegata per l’impianto e l’esercizio delle linee di trasporto urbano ed interurbano;
• consumata per qualsiasi applicazione nelle abitazioni di residenza anagrafica degli utenti, con potenza impegnata fino a 3 kW, fino ad un consumo mensile di 150 kWh. Per i consumi superiori ai limiti di 150 kWh per le utenze fino a 1,5 kW e di 220 kWh per quelle oltre 1,5 e fino a 3 kW, si procede al recupero dell’accisa secondo i criteri stabiliti nel capitolo I, punto 2, della deliberazione n. 15 del 14 dicembre 1993 del Comitato interministeriale dei prezzi.

Esenzioni IVA

Hanno diritto alla non imponibilità I.V.A. delle forniture di energia elettrica gli esportatori abituali di beni che, attraverso l’apposita “Dichiarazione di intento”, affermino di volersi avvalere di tale agevolazione.

Per tutte le ulteriori informazioni in merito è possibile consultare il Testo Unico delle Accise aggiornato e il sito dell’Agenzia delle Dogane.